دخول قانون الضرائب الجديد حيز التنفيذ في كازاخستان

التغييرات الرئيسية

لا تزال ضريبة دخل الشركات عند 20%، ولكنها تُطبق بطريقة مختلفة:

• للبنوك وشركات المقامرة – 25%؛
• بالنسبة لمنظمات القطاع الاجتماعي – في عام 2026 – 5%، وفي عام 2027 – 10%؛
• للمنتجين الزراعيين – 3% (يبقى المعدل التفضيلي كما هو).

ارتفعت ضريبة القيمة المضافة إلى 16%.

تم تحديد أسعار مخفضة للأدوية والخدمات الطبية:

• في عام 2026 – 5%؛
• في عام 2027 – 10%.

وفي الوقت نفسه، تُعفى خدمات منظمي الرحلات السياحية للسياحة الداخلية، وبيع الكتب المنشورة محلياً، وخدمات نشر الكتب في شكل مطبوع، فضلاً عن الأعمال الأثرية من ضريبة القيمة المضافة.

يتجه نظام ضريبة الدخل الشخصي نحو نظام تصاعدي. يُفرض على الدخل الذي يتجاوز 8500 مؤشر حسابي شهري (ما يعادل 34 مليون تينغ تقريبًا سنويًا) ضريبة بنسبة 15%. وينطبق هذا النظام الضريبي التصاعدي أيضًا على الأرباح الموزعة. وستبقى المزايا الضريبية لمدفوعات المعاشات التقاعدية سارية.

يتم فرض ضريبة استهلاك إضافية بنسبة 10% على السلع باهظة الثمن :

• سيارات ركاب تزيد قيمتها عن 75 مليون تينغ؛
• سفن تزيد قيمتها عن 100 مليون تينغ؛
• سعر الكحول يزيد عن 500 ألف تينغ للتر الواحد؛
• سعر السجائر يزيد عن 10 آلاف تينغ للسيجارة الواحدة.

إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للعقارات 450 مليون تينغ، فإن ضريبة الأملاك تزداد.

يجري تطبيق نموذج خدمة لإدارة الضرائب

ينصبّ التركيز الأساسي لإدارة الضرائب على الإدارة المالية، حيث تدعم الشركات في جميع مراحل عملها، بدءًا من التسجيل وحتى الوفاء بجميع الالتزامات الضريبية. ويُتيح تطوير الخدمات الضريبية الإلكترونية على المنصات الإلكترونية تنفيذ ذلك بكفاءة.

“لقد طبقنا إجراءات في كل مرحلة من مراحل إدارة الضرائب. وتركز هذه الإجراءات بشكل أكبر على التنبيهات والاستشارات. وعلى وجه التحديد، نركز على تقديم الإقرارات الضريبية مسبقًا. هذه الميزة مطبقة بالفعل على الأنظمة الضريبية الخاصة، وكذلك على تقديم إقرارات الدخل والممتلكات من قبل الأفراد. هذه الإمكانية متاحة بالفعل، مما يعني أننا نساعد دافعي الضرائب على تجنب الأخطاء في وقت مبكر من مرحلة الإبلاغ الأولية. كما نطبق ضوابط على الشكل واللوجستيات. وفي المراحل اللاحقة، سنقدم أيضًا تنبيهات وخدمات متنوعة لتسهيل دفع الضرائب، دون الحاجة إلى أي خدمات استشارية محاسبية إضافية، بالإضافة إلى التوسع في استخدام الحلول الرقمية الجديدة”، أوضح نائب وزير المالية يرزان بيرجانوف.

تسجيل دافع ضريبة القيمة المضافة

عند التسجيل كدافع لضريبة القيمة المضافة، يُطلب من مدير المنظمة التحقق من هويته باستخدام الهوية الرقمية (التعرف على الوجه). يساعد هذا في منع إصدار فواتير إلكترونية مزورة في مرحلة مبكرة.

بعد التسجيل، يكتسب دافع الضرائب المهارات الأساسية للعمل مع نظام معلومات الفواتير الإلكترونية، ويكتسب معرفة بمنهجية ضريبة القيمة المضافة، والمواعيد النهائية لتقديم الفواتير والإقرارات الإلكترونية.

تحسين إعداد التقارير الضريبية

منذ عام 2009، انخفض عدد نماذج الإبلاغ الضريبي من 70 إلى 41 نموذجًا، أي بنسبة 44%. والآن، انخفض العدد إلى 28 نموذجًا. وقد أُضيفت خانات إلزامية لتطبيق المزايا الضريبية.

إذا لم تتجاوز قيمة الضريبة المستحقة مليون تينغ، فلا يُقدّم إقرار ضريبة الأملاك أو ضريبة الأراضي للفترة الحالية. أما إذا كانت الضريبة المستحقة أقل من مليون تينغ، فيُقدّم دافع الضريبة إقرارًا ضريبيًا سنويًا في نهاية العام، ويسدد المبلغ المستحق.

سيتم إلغاء تقارير وإقرارات ضريبة المركبات. وتعتمد حسابات الضرائب الآن على بيانات الشرطة.

ومن الابتكارات المهمة الأخرى إلغاء الغرامات المفروضة على عدم تقديم الإقرارات الضريبية. ويُعتبر عدم تقديم الإقرار بمثابة إقرار معفى من الضريبة. ويحتفظ دافعو الضرائب بحقهم في تقديم إقرارات إضافية، كما تم إلغاء الغرامات الإدارية المفروضة على التأخير في التقديم.

نموذج جديد لإدارة المخاطر الضريبية

يُعدّ نظام إدارة المخاطر الضريبية جزءًا هامًا من الإدارة المالية. وقد أثار النموذج السابق تساؤلات لدى الشركات، حيث كانت المعايير المستخدمة وسرّيتها موضع شكاوى.

في هذا الصدد، جرى تعديل المناهج المتبعة. أولاً وقبل كل شيء، تغير منهج تصنيف دافعي الضرائب. إذ يلغي قانون الضرائب الجديد تصنيف دافعي الضرائب حسب مستوى المخاطر. وتقوم لجنة الإيرادات الحكومية حالياً بإعداد سجل للمخاطر المحتملة في جميع مراحل دورة حياة دافع الضرائب، بدءاً من التسجيل وحتى إلغاء التسجيل.

التحصيل الإلزامي

تم تعديل آليات التحصيل الإجباري للمتأخرات الضريبية بشكل كبير. ففي السابق، كان التحصيل يبدأ عند بلوغ الضرائب 6 ملايين وحدة ضريبية، والاشتراكات الاجتماعية 1 تينغ. أما الآن، فقد رُفع الحد الأدنى إلى 20 مليون وحدة ضريبية و6 ملايين وحدة ضريبية على التوالي.

في حالة وجود ما يصل إلى 20 حالة من حالات التخلف عن السداد، يتم إرسال إشعار بالمتأخرات فقط، ويتم فرض غرامات. ولا يتم تطبيق أي إجراءات أخرى.

بالنسبة للديون التي تتراوح قيمتها بين 20 و45 مليون كرونة سويدية، يتم إرسال إشعار. وفي حال عدم السداد، يتم حظر المعاملات الصادرة، وعندها فقط (في حالة الدفع غير المباشر) يتم إصدار أوامر التحصيل.

بالنسبة للديون التي تتجاوز 45 مليون وحدة نقدية، يتم تطبيق جرد وبيع الممتلكات، والتحصيل من خلال حسابات القبض.

إذا تجاوز الدين 27,000 مليون كرونة تشيكية ولم يُسدد خلال ثلاثة أشهر، سيخضع مدير الكيان القانوني لقيود على مغادرة البلاد. يدخل هذا القرار حيز التنفيذ في 1 يونيو 2026.

أقساط دفع الضرائب

يمنح القانون الجديد دافعي الضرائب الذين لديهم ديون تصل إلى 1500 مليون تينغ (5.9 مليون تينغ) فرصة لتمديد مهلة الدفع أو سداد الدين على أقساط لمدة تصل إلى عام واحد دون ضمانات أو ضمانات مصرفية.

يُمنح المشاركون في برنامج المراقبة المتدرجة تأجيلاً لا يتجاوز 12 شهراً. وتُعتمد المبالغ المستحقة لهؤلاء دافعي الضرائب بقرار من وزارة المالية.

عمليات التدقيق الضريبي

تم إلغاء عمليات التدقيق الضريبي المقررة. يتم تحديد مواعيد عمليات التدقيق بناءً على جلسة استماع تمهيدية وتحليل لأنشطة دافع الضرائب بموجب قانون الإجراءات الإدارية.

يُسمح للشركات الصغيرة بتعليق عمليات التفتيش مرتين كحد أقصى، مما يقلل من مدة عمليات التفتيش والعبء الإداري. ويجري تحويل عمليات التفتيش إلى صيغة إلكترونية: حيث تُقدّم التعليمات ورقياً، ويتم التواصل عبر الحساب الشخصي للمكلف.

إدارة من الصفر

وبناءً على توجيهات الرئيس قاسم جومارت توكاييف، سيتم تنفيذ إدارة الضرائب للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة من الصفر ابتداءً من 1 يناير 2026.

تُقدَّم التدابير التالية لدعم رواد الأعمال:

• باستثناء حالات معينة، يتم إلغاء عمليات التدقيق المكتبي وعمليات التفتيش الضريبي للفترات السابقة لتاريخ 1 يناير 2026؛
• تعتبر المعاملات التي تمت قبل 1 يناير 2026 غير صالحة، ويتم تعليق رفع الدعاوى القضائية للتسجيل (أو إعادة التسجيل)؛
• تم تبسيط إجراءات تصفية الكيانات التجارية دون إجراء تدقيق داخلي؛
• الأشخاص الذين فشلوا في تقديم التقارير أو انتهكوا إجراءات المحاسبة الإلزامية لضريبة القيمة المضافة معفون من المسؤولية الإدارية؛
• حتى 1 أبريل 2026، عند سداد الدين الأصلي، سيتم شطب الغرامات والعقوبات المفروضة على الضرائب والمدفوعات.
• وقد أوضح نائب وزير المالية يرزان بيرجانوف سابقاً الحالات التي قد تخضع فيها تحويلات الأموال عبر الهاتف المحمول من قبل الأفراد للرقابة الضريبية ابتداءً من 1 يناير.